Nerezident koji ostvari dohodak u Republici Hrvatskoj.
Rezident
Nerezident
Prebivalište/Uobičajeno boravište
Dohodak
Izvori dohotka
Primici što se ne smatraju dohotkom
Primici na koje se ne plaća porez na dohohdak
Neoporezive naknade, potpore i drugi primici
UVEĆANJE OSOBNOG ODBITKA REZIDENTA:
Nakon što se dohodak umanji za osnovni osobni odbitak, osobni odbitak za uzdržavane članove i osobni odbitak za invalidnost rezidentu se osobni odbitak može uvećati:
1. za svotu plaćenu za zdravstveno osiguranje, ako porezni obveznik nije drukčije osiguran, do visine propisanoga obveznog doprinosa za zdravstveno osiguranje
2. najviše do 12.000,00 kuna godišnje (uključujući i uplaćene premije životnog osiguranja s obilježjem štednje, premije dopunskog i privatnoga zdravstvenog osiguranja i premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja što su uplaćene tuzemnim osiguravateljima) za naredne svote i ulaganja:
2.1. svotu stvarnih troškova zdravstvenih usluga u Republici Hrvatskoj za vlastite potrebe, a pod uvjetom da ti izdaci nisu plaćeni iz osnovnog, dopunskog ili privatnoga zdravstvenog osiguranja i ako nisu financirani iz dobivenih darovanja za te namjene
2.2. kupnju i gradnju prvog stambenog prostora (stambene kuće ili stana) na području Republike Hrvatske za potrebe trajnog stanovanja što se financira:
-iz vlastitih sredstava (uvećanje osobnog odbitka priznaje se na temelju vjerodostojnih isprava u visini stvarno nastalog izdatka), ili
-što se financira sredstvima iz namjenskog stambenog kredita (uvećanje osobnog odbitka priznaje u visini plaćenih kamata po tom kreditu)
2.3. održavanje postojećega stambenog prostora na području Republike Hrvatske u vlasništvu poreznog obveznika ili njegovoga bračnog druga, radi poboljšanja uvjeta stanovanja, a pod uvjetom da u tom stambenom prostoru ima prebivalište i trajno boravi.
Uvećanje osobnog odbitka za održavanje postojećega stambenog prostora priznaje se na temelju vjerodostojnih isprava za obavljene radove i usluge registriranih izvođača radova.
2.4. svotu plaćene slobodno ugovorene najamnine za potrebe stanovanja u stambenom prostoru najmodavca, osim ako obveznik plaća zaštićenu najamninu prema posebnom zakonu
3. za darovanja u tuzemstvu u naravi i u novcu što su doznačena na žiro račun udrugama i drugim osobama koje te djelatnosti obavljaju u skladu s posebnim propisima, a u kulturne, odgojno-obrazovne, znanstvene, zdravstvene, humanitarne, športske i vjerske svrhe, do visine 2% primitaka za koje je u prethodnoj godini podnesena godišnja porezna prijava i utvrđen godišnji porez na dohodak. Iznimno, osobni odbitak se uvećava za darovanja dana iznad propisane visine, pod uvjetom da su dana prema odlukama nadležnih ministarstava o provedbi i financiranju posebnih programa i akcija, ali ne i za redovnu djelatnost primatelja darovanja.
POREZNA OSNOVICA NEREZIDENTA: ukupni iznos dohotka od nesamostalnog rada, dohotka od samostalne djelatnosti, dohotka od imovine i imovinskih prava, dohotka od kapitala, dohotka od osiguranja i drugog dohotka, koji ostvari u tuzemstvu, a umanjen za osnovni osobni odbitak za nerezidenta.
UVEĆANJE OSOBNOG ODBITKA NEREZIDENTA:
Nakon što se dohodak umanji za osnovni osobni odbitak nerezidentu se osobni odbitak može uvećati:
1. za svotu plaćenu za zdravstveno osiguranje, ako porezni obveznik nije drukčije osiguran, do visine propisanoga obveznog doprinosa za zdravstveno osiguranje
2. za darovanja u tuzemstvu u naravi i u novcu što su doznačena na žiro račun udrugama i drugim osobama koje te djelatnosti obavljaju u skladu s posebnim propisima, a u kulturne, odgojno-obrazovne, znanstvene, zdravstvene, humanitarne, športske i vjerske svrhe, do visine 2% primitaka za koje je u prethodnoj godini podnesena godišnja porezna prijava i utvrđen godišnji porez na dohodak. Iznimno, osobni odbitak se uvećava za darovanja dana iznad propisane visine, pod uvjetom da su dana prema odlukama nadležnih ministarstava o provedbi i financiranju posebnih programa i akcija, ali ne i za redovnu djelatnost primatelja darovanja.
Umirovljenici
Uzdržavani članovi uže obitelji
Uzdržavano dijete
Drugi uzdržavani članovi uže obitelji
- kalendarska godina po podnesenoj godišnjoj poreznoj prijavi poreza na dohodak (za sve obveznike poreza na dohodak)
- godišnje - po podnesenoj godišnjoj prijavi poreza na dohodak
- Prijava poreza na dohodak
- Prijava poreza na dohodak – do kraja veljače tekuće godine za prethodnu godinu
Obrazac PK izdaje na zahtjev radnika besplatno nadležna ispostava Porezne uprave prema prebivalištu ili uobičajenom boravištu radnika kad radnik prvi put počinje raditi i prati ga trajno u razdoblju dok ostvaruje primitke po osnovi nesamostalnog rada.
Svaku promjenu koja utječe na neoporezivi dio dohotka (osobni odbitak) radnik treba prijaviti nadležnoj ispostavi Porezne uprave i dostaviti joj odgovarajuće isprave u roku trideset (30) dana od dana nastanka promjene.
Potrebna dokumentacija za izdavanje i promjenu podataka u obrascu PK:
•za poreznog obveznika:
-predočenje osobne iskaznice
-rješenje o utvrđenom invaliditetu
•za uzdržavane članove uže obitelji:
-izvatke iz matice rođenih, vjenčanih i umrlih
-potvrda o usvojenju djeteta i skrbništvu
-rješenja suda o plaćanju alimentacije za bivšeg bračnog druga
-potvrda nadležnog tijela za zapošljavanje
-rješenje o utvrđenom invaliditetu
-potvrda o redovitom školovanju na školama i fakultetima
-potvrde o prebivalištu ili uobičajenom boravištu i drugo
-podatke o dohotku i drugim primicima uzdržavanih osoba na osnovi kojih se može procijeniti mogu li se smatrati uzdržavanim članovima
NAPOMENA:
UZDRŽAVANI ČLANOVI U INOZEMSTVU:
Ako supružnik, djeca i drugi uzdržavani članovi uže obitelji rezidenta imaju prebivalište ili uobičajeno boravište u inozemstvu tada se uvjeti za korištenje osobnog odbitka moraju dokazati potvrdama mjerodavnih inozemnih tijela (ne smiju biti starije od 6 mjeseci).
Navedene isprave rezident je obvezan priložiti svojoj godišnjoj poreznoj prijavi odnosno ako godišnju poreznu prijavu nije obvezan podnijeti, dostaviti na uvid najkasnije do kraja veljače tekuće za prethodnu godinu nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema svom prebivalištu/uobičajenom boravištu koja izdaje poreznu karticu – Obrazac PK, ako za te članove uže obitelji koristi osobni odbitak pri utvrđivanju predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada.
Ove potvrde moraju sadržavati sljedeće:
-osobne podatke o bračnom drugu, djeci i uzdržavanim članovima uže obitelji, uz naznaku stupnja srodstva
-podatke o dohotku i drugim primicima uzdržavanih osoba na osnovi kojih se može procijeniti mogu li se smatrati uzdržavanim članovima
-rješenja o invalidnosti članova uže obitelji
2. GODIŠNJA POREZNA PRIJAVA:
Ako osobni odbitak nije korišten tijekom godine i/ili uzdržavani članovi nisu upisani u poreznu karticu - Obrazac PK, uz godišnju poreznu prijavu potrebno je priložiti:
•za poreznog obveznika:
-rješenje o utvrđenom invaliditetu (ako je riječ o invalidnoj osobi)
•za uzdržavane članove uže obitelji:
-izvatke iz matice rođenih, vjenčanih i umrlih
-potvrda o usvojenju djeteta i skrbništvu
-rješenja suda o plaćanju alimentacije za bivšeg bračnog druga
-potvrda nadležnog tijela za zapošljavanje
-rješenje o utvrđenom invaliditetu
-potvrda o školovanju na školama i fakultetima
-potvrde o prebivalištu ili uobičajenom boravištu i drugo
-podatke o dohotku i drugim primicima uzdržavanih osoba na osnovi kojih se može procijeniti mogu li se smatrati uzdržavanima članovima
Ako oba bračna druga ostvaruju dohodak i uzdržavaju članove uže obitelji, osobni odbitak za uzdržavane članove uže obitelji u načelu dijele na jednake dijelove, ali mogu utvrditi i drugačiju raspodjelu.
Ovom mogućnošću mogu se koristiti i druge osobe koje nisu bračni drugovi ako istodobno zajednički uzdržavaju jednog ili više članova svoje uže obitelji.
Ako se osobe ne mogu dogovoriti o raspodijeli dijela osobnog odbitka za uzdržavane članove i uzdržavanu dijecu, a jedan od uzdržavatelja traži preraspodijeu osobnog odbitka, tada se osobni odbitak dijeli na jednake dijelove.
NEREZIDENTI:
Nerezidenti ne mogu koristiti osobni odbitak za uzdržavane članove uže obitelji, bez obzira na to žive li ti članovi uže obitelji u tuzemstvu ili u inozemstvu.
UTVRĐIVANJE PRAVA NA OSOBNI ODBITAK ZA UZDRŽAVANE ČLANOVE UŽE OBITELJI I DJECU:
Uzdržavanim članovima uže obitelji i uzdržavanom djecom smatraju se fizičke osobe čiji oporezivi primici, primici na koje se ne plaća porez i drugi primici ne prelaze iznos šesterostrukoga osnovnoga osobnog odbitka na godišnjoj razini.
Djetetom se smatra i dijete nakon završenog redovnog školovanja do prvog zapošljavanja ako je prijavljeno Hrvatskom zavodu za zapošljavanje.
Prvim zapošljavanjem smatra se rad u radnom odnosu na određeno ili neodređeno vrijeme prema posebnim propisima.
Ako u tijeku poreznog razdoblja uzdržavani član uže obitelji i/ili dijete za koje porezni obveznik koristi dio osobnog odbitka ostvari primitke veće od iznosa šesterostrukoga osnovnoga osobnog odbitka godišnje, porezni obveznik koji je po toj osnovi koristio osobni odbitak, obvezan je podnijeti poreznu prijavu.
Ako u tijeku poreznog razdoblja uzdržavani član obitelji i/ili dijete za koje porezni obveznik koristi dio osobnog odbitka ostvari primitke manje od iznosa šesterostrukoga osnovnoga osobnog odbitka godišnje, godišnju prijavu za to razdoblje mogu podnijeti i uzdržavatelj i uzdržavani član i oboje mogu koristiti osobni odbitak.
Pri utvrđivanju prava na osobni odbitak za uzdržavane članove uže obitelji i djecu, ne uzimaju se u obzir primici prema posebnim propisima po osnovi socijalnih potpora, doplatka za djecu, opremu novorođenog djeteta i obiteljskih mirovina koje primaju djeca nakon smrti roditelja.
- članak 36.
- članak 54.
Pravilnik o porezu na dohodak (NN br.95/05, 96/06, 68/07, 146/08, 2/09, 9/09, 146/09)
- članak 51-55